用生活常識推導出正確的損益表觀念
(MJ的書)前面提到財會的世界中,損益表、資產負債表、現金流量表三張報表非常重要,這個章節要跟大家分享損益表的觀念。
損益表的基本觀念很簡單,就是讓您看出一家公司在一段期間內是賺錢或虧錢(損失或收益)。從字面上解讀,損益表=損失或收益的一張報表,所以英文叫做P&L(Profit and Loss)或 Income statement。
既然損益表代表一家公司一段期間內的盈虧,是不是和您自己一段時間內可以存/透支多少錢的觀念接近呢?所以我們可以由個人的觀念,推導到公司(財報)的觀念。
現在請您想想:您一個月能存多少錢?其中的邏輯是什麼?
其實很簡單,從小到大,我們都有這樣的觀念:薪水-費用支出=您能存下來的錢或透支的錢(損或益)
換句話說,損益表=收入-支出=帳面上賺的錢(損或益)。
接著我們再分項目看細一點的邏輯,判斷您一個月(一段期間)能存多少錢。
(a) 首先您有一份固定的薪水(也就是收入)。這筆收入不可能毫不動用,全都存起來,因為我們不是神,生活無處不花錢,對吧?
(b) 所以我們需要減去生活上的開銷,包含食、衣、住、行、育、樂六大項。
(c) 您正準備要存錢,結果朋友發了很多紅白帖(意外的支出),讓您能存的金額又變少了。換成專業的財會用語,這就是「其他支出」。至於「其他收入」,是指您自己三不五時跑去買彩券,不小心中獎了,屬於非本業(工作薪水以外)所帶來的收入。
(d) 搞定人情事故的紅白帖之後,剩下的錢還不能存,因為您還有車貸、房貸的銀行利息要付!換成專業的財會用語,這就是「利息收入與支出」。
(e) 接著,您每年還要繳所得稅給政府。
(f) 最後,由(a)的收入中,扣除了(b)+(c)+(d)+(e)全部的費用,才是您最後真正存下來的錢:(f)=(a)-(b)-(c)-(d)-(e)。
將個人理財觀Smart Copy到公司層級
瞭解一般人存錢或透支的過程之後,我們將它對應到公司層級(如圖2-1-1)。
◎銷貨收入
薪水是個人收入(a項),對應到公司版,即為A項「銷貨收入」。
◎營業費用
個人的費用支出(b項),分為食、衣、住、行、育、樂六大項。您一個人就有這六項費用,而公司有幾百、幾千人,費用也應該會有很多種,因此有銷、管、研、折舊費用、分期攤銷費用⋯⋯等等。個人有六種費用,公司則有五種費用。
會計複式簿記這套制度,是在後文藝復興時代,由義大利威尼斯商人所發明的。他們在設計之初,就加了很多防呆機制,所以費用會跟費用放在一起。
公司版的五個費用,等於行銷費用+管理費用+研發費用+折舊費用+分期攤銷費用,統稱為「營業費用」。它是不是很像個人版的六種費用呢?
所以,個人版的費用支出(b項),就是公司版的營業費用(B項)。
◎其他收入/支出、利息支出、所得稅
同樣的,我們生活中有c、d、e三項,所以對應到公司,也會有C、D、E三項。
這樣我們不就以生活中的知識觀念,推導出公司損益表的80%架構了嗎?剩下的20%,我們可以利用自己工作上的經驗去推導。
首先是銷貨部分(如圖2-1-2),有「銷貨收入」,就會有「銷貨成本」。收入-成本=銷貨毛利
各位有沒有看到……財會的世界是一組一組、有邏輯的,也就是說,銷貨○○之類的項目,都會一組一組地放在一起!
接著,有「營業費用」,就有「營業利益」,而營業○○的科目,也會一組一組放在一起!
同理,○○費用也是一樣的道理,相同屬性的科目都會一組一組放在一起,就像食、衣、住、行、育、樂那樣,會放在一起思考。
唯一比較難記的是EBIT(Earning Before Interest and Tax),中文叫稅前息前盈餘。其實,這個科目更笨了……它已經自己說出它的位置了!
它是在所得稅之前(稅前),而且又在利息之前(息前)所賺的錢,因此要放在「所得稅」與「利息支出」的科目之前。而且,這三個科目一定會放在同一群組,上下順序也透露出來了。所以,EBIT的中文翻譯才會叫做「稅前息前盈餘」。
而稅後淨利(F),就等於收入(A)扣掉各項費用(B、C、D、E)。
其中,稅後淨利是「總量、總數」的觀念,另有一種以「個股」為準的概念,就是每一股份中,公司到底這段期間賺了多少錢。這叫做每股獲利,或叫每股盈餘EPS(Earning Per Share)。
損益表觀念總結
再次提醒大家,損益表的基本觀念,是讓您看出一家公司在一段期間內是賺錢或是虧錢(損失或收益)。從字面上來看,損益表是損失或收益的一張報表,所以英文叫做 P&L(Profit and Loss)或Income statement。
所謂的一段時間,如果是一個月,就叫月報,例如1月1日~1月31日。一季的損益表現,就叫季報;半年就叫半年報,一年就叫年報。
因為是一段期間的損益(損失或收益),所以損益表是流量(會動的)的觀念,而不是定量的觀念!
換句說說:任何會計科目,凡是與賺錢或是虧錢有關的科目,把它全部放在損益表就對了!然後用個人的觀念(您一個月可以存多少錢),就可以推導出正確的公司損益表(公司一段期間內到底賺或虧了多少錢)。
希望在這個章節,大家已經能用生活常識融會貫通,快速理解損益表的基本概念。
# 林明樟 (MJ老師)
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